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Obligations comptables d'une société commerciale

Fiche d'information conditionnée

Obligations comptables d'une société commerciale

Mis a jour le 07/09/2026 - Entreprendre Service Public / Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Une société commerciale est soumise à plusieurs obligations comptables. Il s'agit notamment de la facturation, de la tenue d'une comptabilité et de certains registres, de l'établissement de comptes annuels et de la conservation de documents comptables.

Régime réel simplifié d'imposition
Régime réel normal d'imposition

Régime réel simplifié d'imposition

Facturer ses ventes

En tant que professionnel, il convient de respecter les règles de facturation, notamment en faisant figurer sur les factures les mentions obligatoires. Les factures doivent également respecter des règles concernant leur format et leur transmission.

Depuis le 1^er septembre 2026, les sociétés établies en France et assujetties à la TVA doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques.

L’obligation d’émettre des factures électroniques s’applique selon la taille de l’entreprise :

depuis le 1^er septembre 2026 pour les grandes entreprises et les ETI
à compter du 1^er septembre 2027 pour les PME et micro-entreprises

À compter de ces mêmes échéances, certaines données devront également être transmises à l’administration sous forme électronique (e-reporting).

À noter

À noter

Pour connaître les obligations applicables et les démarches à effectuer, consulter la fiche « Comment se mettre en conformité avec l’obligation de facturation électronique ? ».

Tenir une comptabilité

Une société commerciale doit tenir une comptabilité. En revanche, lorsqu'elle est soumise (de plein droit ou sur option) à un régime réel simplifié d'imposition, elle peut tenir une comptabilité simplifiée.

Qu'est ce que la comptabilité simplifiée ?

Qu'est ce que la comptabilité simplifiée ?

Une comptabilité simplifiée entraine les conséquences suivantes :

Possibilité d'établir un bilan simplifié, un compte de résultat simplifié et une annexe simplifiée
Enregistrement sur les livres de trésorerie des opérations comptables à leur date de paiement ou d'encaissement
Regroupement des informations des livres de trésorerie dans le livre-journal tous les 3 mois à la place de tous les mois
Enregistrement non obligatoire des frais généraux accessoires réglés en espèce et représentant moins de 1 pour 1000 du chiffre d'affaires hors taxes
Régularisation non obligatoire des charges de frais généraux récurrents sur une période inférieure à 1 mois
Enregistrement des créances et des dettes à la clôture de l'exercice comptable
Possibilité d'évaluer les stocks de manière simplifiée (évaluation forfaitaire, application d'un abattement correspondant à la marge pour chaque catégorie de biens...)

Elle doit enregistrer de manière chronologique les mouvements (achats, ventes, emprunt...) qui affectent son patrimoine . Elle doit également contrôler la valeur de ses actifs et passifs au maximum tous les 12 mois par le biais d'un inventaire.

La société peut tenir elle-même sa comptabilité. En revanche, lorsqu'elle décide de la confier à un professionnel, elle doit obligatoirement s'adresser à un expert-comptable inscrit au tableau de l'ordre :

Ordre des experts-comptables

La société commerciale peut également adhérer à un organisme de gestion agréé qui peut l'aider dans sa gestion (fiscalité, comptabilité, etc.). Dans ce cas, elle doit communiquer ses comptes annuels à l'organisme de gestion agréé auquel elle adhère chaque année.

Attention

Attention

En cas d'omission volontaire dans votre facturation (écritures inexactes ou fictives), la personne qui a commis l'omission risque une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 5 ans et 500 000 € d'amende.

Établir et tenir des registres obligatoires

La société doit établir les documents comptables suivants :

Livre-journal : livre dans lequel tous les mouvements qui affectent le patrimoine de la société sont enregistrés. Seuls les encaissements et les paiements sont enregistrés tous les jours, opération par opération. Les dettes et les créances ne sont constatées qu'à la fin de l'exercice comptable. En revanche les frais généraux doivent être enregistrés à échéance régulière tous les ans au maximum. La centralisation des écritures comptables peut se faire tous les 3 mois.
Grand-livre : livre qui rassemble tous les comptes. Il reprend les informations du livre-journal en les classant par compte et dans l'ordre de numéro prévu par le plan comptable général (PCG). Les opérations sont classées par ordre chronologique.
Manuel des procédures comptables : document qui décrit les procédures et l'organisation comptable pour comprendre le système de traitement et la réalisation des contrôles

Attention

Attention

Lorsque la société appartient à un groupe de sociétés, elle ne peut pas bénéficier de la tenue d'une comptabilité simplifiée. Elle doit enregistrer tous les mouvements qui affectent son patrimoine tous les jours (encaissement, paiement, dette, frais...). De plus, elle doit centraliser ses écritures comptables dans le livre-journal tous les mois.

Chaque livre reçoit un numéro d'identification répertorié par un greffier. Ils doivent également être cotés et paraphés.

Tout enregistrement comptable doit préciser l'origine, le contenu et l'affectation à un compte de chaque donnée, et les références de la pièce justificative qui l'appuie.

Les livres peuvent être tenus de manière électronique avec un logiciel informatique ou manuellement sans blanc ni altération. Ils doivent être datés et enregistrés dès le moment ou le commerçant les établis pour garantir leur contenu.

Établir ses comptes annuels

Société n'appartenant pas à un groupe de sociétés
- Micro-entreprise
  La société est une micro-entreprise si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 450 000 €
  Montant net du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 900 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 10
  À la fin de chaque exercice comptable, elle doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat et d'une annexe.
  La société n'est pas obligée d'établir l'annexe qui compose normalement les comptes annuels.
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
- Petite entreprise
  La société est une petite entreprise si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 7 500 000 €
  Montant net HT du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 15 000 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 50
  À la fin de chaque exercice comptable elle doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat et d'une annexe. Ils peuvent être présentés sous une forme simplifiée (modèle de document).
  La société soumise au régime simplifié de l'impôt sur les sociétés a la possibilité de présenter son annexe de manière abrégée.
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
- Moyenne entreprise
  La société est une entreprise moyenne si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 25 000 000 €
  Montant net HT du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 50 000 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 250
  À la fin de chaque exercice comptable, la société doit établir ses comptes annuels.
  Ils sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat, un rapport de gestion et d'une annexe.
  La société soumise au régime simplifié de l'impôt sur les sociétés a la possibilité de présenter son annexe de manière abrégée.
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
Société appartenant à un groupe de sociétés
À la fin de chaque exercice, la société doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat, d'un rapport de gestion et d'une annexe. Lorsque la société est celle qui contrôle le groupe de sociétés, elle doit également établir des comptes consolidés.
La société, une fois qu'elle a établi ses comptes annuels et ses comptes consolidés (lorsque cela est nécessaire), doit les déposer en ligne sur le site du guichet des formalités des entreprises.
Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.

En savoir plus sur les comptes annuels

En savoir plus sur les comptes annuels

Le bilan présente les éléments actifs et passifs de l'entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres.

Le compte de résultat rassemble les produits (ventes, intérêts de capitaux placés, etc.) et charges (achats, salaires, impôts, etc.), et fait apparaître le bénéfice ou la perte de l'exercice (après déduction des amortissements et des provisions).

Le rapport de gestion expose la situation de la société durant l'exercice écoulé, son évolution prévisible, les événements importants survenus entre la date de la clôture de l'exercice et la date à laquelle il est établi, ses activités en matière de recherche et de développement.

L'annexe commente et complète le bilan et le compte de résultat.

Conserver les documents comptables

La société doit conserver ses documents comptables et pièces justificatives au moins 10 ans à partir de la clôture de l'exercice comptable.

Attention

Attention

La conservation des documents est nécessaire en cas de contrôle de l'administration fiscale ou de litige. La société qui n'a pas conservé ses documents s'expose à une amende de 10 000 €.

Régime réel normal d'imposition

Facturer ses ventes

Depuis le 1^er septembre 2026, les sociétés établies en France et assujetties à la TVA doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques.

L’obligation d’émettre des factures électroniques s’applique selon la taille de l’entreprise :

depuis le 1^er septembre 2026 pour les grandes entreprises et les ETI
à compter du 1^er septembre 2027 pour les PME et micro-entreprises

À compter de ces mêmes échéances, certaines données devront également être transmises à l’administration sous forme électronique (e-reporting).

À noter

À noter

Pour connaître les obligations applicables et les démarches à effectuer, consulter la fiche « Comment se mettre en conformité avec l’obligation de facturation électronique ? ».

Tenir une comptabilité

Une société commerciale doit tenir une comptabilité.

Elle doit enregistrer de manière chronologique les mouvements (achats, ventes, emprunt...) qui affectent son patrimoine. Elle doit également contrôler la valeur de ses actifs et passifs au maximum tous les 12 mois par le biais d'un inventaire.

Ordre des experts-comptables

La société commerciale peut également adhérer à un organisme de gestion agréé (OGA) qui peut l'aider dans sa gestion (fiscalité, comptabilité...). En revanche, elle doit communiquer ses comptes annuels à l'organisme de gestion agréé auquel elle adhère chaque année.

Attention

Attention

En cas d'omission volontaire dans votre facturation (écritures inexactes ou fictives), la personne responsable risque une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 5 ans et 500 000 € d'amende.

Établir et tenir des registres obligatoires

La société doit établir les documents comptables suivants :

Livre-journal : livre dans lequel tous les mouvements qui affectent le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés. Seuls les encaissements et les paiements sont enregistrés tous les jours, opération par opération. Les dettes et les créances ne sont constatées qu'à la fin de l'exercice comptable. En revanche les frais généraux doivent être enregistrés à échéances régulières tous les ans au maximum.
Grand-livre : livre qui rassemble tous les comptes. Il reprend les informations du livre-journal en les classant par compte et dans l'ordre de numéro prévu par le plan comptable général (PCG). Les opérations sont classées par ordre chronologique.
Manuel des procédures comptables : document qui décrit les procédures et l'organisation comptable pour comprendre le système de traitement et la réalisation des contrôles

Chaque livre possède une numéro d'identification. Ils doivent également être cotés et paraphés.

Tout enregistrement comptable doit préciser l'origine, le contenu et l'affectation à un compte de chaque donnée, et les références de la pièce justificative qui l'appuie.

Établir ses comptes annuels

Société n'appartenant pas à un groupe de sociétés
- Micro-entreprise
  La société est une micro-entreprise si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 450 000 €
  Montant net du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 900 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 10
  À la fin de chaque exercice comptable elle doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat et d'une annexe. Ils peuvent être présentés sous une forme simplifiée (modèle de document).
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
- Petite entreprise
  La société est une petite entreprise si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 7 500 000 €
  Montant net HT du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 15 000 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 50
  À la fin de chaque exercice comptable elle doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat et d'une annexe. Ils peuvent être présentés sous une forme simplifiée (modèle de document).
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
- Moyenne entreprise
  La société est une entreprise moyenne si elle remplit 2 des 3 critères suivants :
  Bilan total inférieur ou égal à 25 000 000 €
  Montant net HT du chiffre d'affaires inférieur ou égal à 50 000 000 €
  Nombre moyen de salariés employés au cours de l'année inférieur ou égal à 250
  À la fin de chaque exercice comptable elle doit établir ses comptes annuels. Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat et d'une annexe. L'entreprise peut présenter son compte de résultat sous une forme simplifiée.
  Après avoir établi ses comptes annuels, la société doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises ou directement au greffe du tribunal de commerce sur support papier. Le greffe les transmettra ensuite pour publication au Bodacc.
  Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.
Société appartenant à un groupe de société
À la fin de chaque exercice, la société doit établir ses comptes annuels.
Les comptes annuels sont composés d'un bilan, d'un compte de résultat, un rapport de gestion et d'une annexe. Lorsque la société est celle qui contrôle le groupe de sociétés, elle doit également établir des comptes consolidés.
La société, une fois qu'elle a établi ses comptes annuels et ses comptes consolidés (seulement pour la société mère), doit les déposer en ligne sur le guichet des formalités des entreprises.
Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le dépôt des comptes annuels.

En savoir plus sur les comptes annuels

En savoir plus sur les comptes annuels

Le bilan présente les éléments actifs et passifs de l'entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres.

L'annexe commente et complète le bilan et le compte de résultat.

Conserver les documents comptables

La société doit conserver ses documents comptables et pièces justificatives au moins 10 ans.

Attention

Attention

La conservation des documents est nécessaire en cas de contrôle de l'administration fiscale ou de litige. La société qui n'a pas conservé ses documents s'expose à une amende de 10 000 €.

Les obligations comptables de la société dépendent de son régime d'imposition : régime réel simplifié ou régime réel normal d'imposition.

Elle est soumise au régime réel simplifié d'imposition à la TVA si elle remplit toutes les conditions suivantes :

Le chiffre d'affaires de la société ne dépasse pas les montants suivants :
Le montant de la TVA dont elle est redevable est inférieur à 15 000 €

La société est soumise au régime réel normal d'imposition si elle dépasse ces seuils.

Services en ligne et formulaires

Guichet des formalités des entreprises
Téléservice
Liasse fiscale du régime réel simplifié (BIC/IS)
Formulaire
Consulter le Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales (bodacc.fr)
Téléservice

Texte de loi et références

Code de commerce : articles L123-12 à L123-24
Code de commerce : articles L123-25 à L123-28 (Obligations comptables spécifiques aux petits commerçants)
Code de commerce : articles L230-1 et L230-2 (Seuil des tailles de sociétés)
Code de commerce : article L232-1 (Rapport de gestion)
Code de commerce : articles L233-16 à L233-28-2 (Comptes consolidés)
Code de commerce : articles R123-172 à R123-177 (Pièces comptables obligatoires)
Code général des impôts : article 1743 (Sanctions)
Arrêté du 28 décembre 2010 portant homologation du règlement n°2010-10 de l'Autorité des normes comptables (Présentation simplifiée des comptes annuels)

Définitions

Assujetti (TVA)

Toute personne physique ou morale exerçant une activité économique de manière indépendante et habituelle. Un salarié n’est pas assujetti car il n’est pas indépendant. Toutefois, un assujetti n’est pas toujours redevable de la TVA et n’est donc pas toujours obligé de la payer (par exemple en cas de franchise en base de TVA).

Grande entreprise (définition Insee)

Entreprise dont l'effectif est supérieur ou égal à 5 000 personnes. Son chiffre d'affaires annuel est supérieur à 1 500 millions d'euros ou le total de son bilan est supérieur à 2 000 millions d'euros.

Entreprise de taille intermédiaire (ETI) (définition Insee)

Entreprise employant entre 250 et 4 999 salariés, réalisant soit un chiffre d'affaires annuel inférieur à 1,5 milliard d'euros, soit un total de bilan inférieur à 2 milliards d'euros. Une entreprise qui a moins de 250 salariés, mais plus de 50 millions d'euros de chiffre d'affaires et plus de 43 millions d'euros de total de bilan, est aussi considérée comme une ETI.

PME au sens européen (fiscal)

Entreprise employant moins de 250 salariés, réalisant soit un chiffre d'affaires annuel inférieur à 50 millions d'euros, soit un total de bilan inférieur à 43 millions d'euros. Un dépassement de seuil n'a d'effet qu'après 2 exercices consécutifs.

Micro-entreprise (définition Insee)

Entreprise employant moins de 10 personnes et réalisant un chiffre d'affaires annuel ou un total de bilan n'excédant pas 2 millions d'euros.

E-reporting

Obligation qui impose aux entreprises de transmettre à l’administration fiscale certaines informations relatives à des opérations commerciales non concernées par la facture électronique (montant de l’opération, montant de la TVA facturée, etc.).

Actif

Ensemble des droits et biens qu'une entreprise possède. Ces éléments ont une valeur économique positive et génèrent une ressource pour l'entreprise (ex : immobilisations, créances et trésorerie).

Passif (en comptabilité)

Dettes (déduites des ressources de l'entreprise) ou ressources financières immobilisées (capitaux)

Créance

Droit permettant à une personne d'exiger quelque chose d'une autre personne, en général le paiement d'une somme d'argent. Terme souvent utilisé pour désigner la somme due.

Comptes consolidés

Documents d'informations économiques et financières qui doivent être établis et présentés par certains groupes de sociétés. Ces documents sont le bilan, le compte de résultat, l'annexe comptable ainsi que le rapport de gestion.

Société mère

Société qui détient 50% ou plus des parts sociales ou des actions d'une ou plusieurs autres sociétés

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